 Подача налоговой декларации индивидуальным предпринимателем является для последнего обязательной процедурой. Благодаря сведениям, содержащимся в декларации, и отражающим полученный ИП доход от его деятельности, исчисляется размер налога, который должен уплатить предприниматель. Подаваемые ИП налоговые декларации могут незначительно различаться, в зависимости от применяемой предпринимателем системы налогообложения: общей, упрощенной и ЕНВД.
Кроме того, дополнительные декларации могут подаваться ИП в зависимости от того, в какой сфере он осуществляет свою деятельность (например, налоговая декларация по акцизам). Данные случаи являются частными, такими же, как, например, подача нулевой налоговой декларации, о которой уже говорилось в предыдущей статье.
Из трех, перечисленных выше систем налогообложения, ИП чаще всего применяют упрощенную систему (УСН) или единый налог на вмененный доход (ЕНВД). О правилах подачи налоговой декларации, при использовании УСН, пойдет речь дальше в данной статье. Так, правом использовать УСН обладают ИП:
-средняя численность работников у которых за налоговый период не больше ста человек
-полученный доход (ст.248 НК РФ) в течение девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на УСН, не должен превышать установленный предельный размер.
-ИП не может использовать УСН, если он относится к лицам, перечисленным в п.3 ст. 346.12 НК.
Необходимо заметить, что составлять налоговую декларацию по УСН предприниматель может:
-обратившись за помощью к специалистам
-самостоятельно. В данном случае, можно использовать специальные компьютерные программы для ведения расчетов. Бланки необходимых документов, можно получить в налоговой инспекции по месту жительства.
Прежде всего, несколько слов хотелось бы сказать о порядке налогообложения по УСН. В декларации УСН указываются только те суммы налога, которые были непосредственно начислены (штрафы и платежи не указываются). При УСН используется кассовый метод признания доходов. Это значит, что доходом может быть признано только то, что непосредственно поступило в кассу или на расчетный счет ИП (данные сведения должны подтверждаться документально). Кроме того, можно уменьшить налог УСН социальными платежами (ПФР, ФОМС, ФСС). Предприниматели на УСН обязаны вести книгу учета доходов и расходов своей предпринимательской деятельности, а так же бухгалтерскую отчетность. Помимо налоговой декларации в отчетность ИП входит:
-при наличии наемных работников - налоговая декларация по форме 2-НДФЛ по всем физическим лицам, которым производились выплаты, и удерживался подоходный налог
-при отсутствии наемных работников - сведения в Пенсионный фонд и среднесписочную численность в ИФНС
ИП, уплачивающий налоги по УПС, освобождается от уплаты иных налогов:
-на доходы и имущество физических лиц (если доходы получены в результате предпринимательской деятельности и имущества, которое использовалось для неё).
-НДС, за исключением НДС, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества, а так же НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Первая страница любой налоговой декларации, в том числе и декларации по УСН, представляет собой сведения о налогоплательщике ИП – его данные (ФИО, ИНН, ОКВЭД и т.д.), а так же сведения о том, куда сдается декларация (код налогового органа) и за какой период. Затруднений в предоставлении данной информации быть не должно, поскольку она содержится либо в регистрационных документах ИП, либо их можно узнать в налоговой инспекции.
На второй странице налоговой декларации по УСН, чрезвычайно важно указать, уплачивается налог с доходов, или налог с доходов за вычетом расходов. В этом случае, если налогоплательщик выберет объектом налогообложения:
-доходы - ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6% (п.1 ст. 346.20 НК РФ)
-доходы, уменьшенные на величину расходов - ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ.
Кроме того, здесь так же следует указать данные из регистрационных документов ИП (код по ОКАТО), а так же Код Бюджетной Классификации (КБК) – его можно узнать в налоговой инспекции. Так же, на этой странице указывается количество налогов, исчисленных за соответствующие отчетные периоды (первый квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), и определенные результаты, рассчитанные по приведенным формулам, с использованием данных с третьей страницы.
На третьей странице налоговой декларации указываются:
-налоговая ставка
-сумма полученных доходов за весь год
-налоговая база (может совпадать с предыдущим пунктом)
-сумма уплаченных страховых взносов уменьшающих сумму исчисленного налога
-сумма исчисленного налога за налоговый период (налоговый период – 1 год)
Особое внимание следует обратить на графы, заполняемые в зависимости от того, уплачивается налог с доходов, или налог с доходов за вычетом расходов.
На всех страницах налоговой декларации должны быть проставлены даты сдачи; так же на декларации должна быть подпись ИП, и, при необходимости, его печать.
Подавать налоговую декларацию ИП нужно в налоговый орган по месту своего учета, в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Подавать налоговую декларацию можно: лично обратившись в налоговую инспекцию, отправив почтовое отправление или воспользовавшись телекоммуникационными каналами связи. Нарушение правил подачи налоговой декларации, влечет за собой для ИП определенного рода санкции, прежде всего, штрафного характера.
Источник: http://provincialynews.ru
|