В соответствии с налоговым законодательством, физические лица, совершившие покупку жилья или понесшие расходы в связи с его строительством, имеют право на получение налогового имущественного вычета. В этом году НК РФ претерпел ряд изменений, касающихся налогов на доходы физических лиц, и в частности, порядка получения указанного налогового вычета. Далее мы рассмотрим новые положения, вступившие в силу в этом году, в отношении правил предоставления гражданам имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья.
 

Предоставление имущественного вычета заключается в возможности для физического лица, ставшего собственником определенного имущества, вычесть из налогооблагаемого дохода ту денежную сумму, которая была потрачена им на приобретение данного имущества. Имущественному налоговому вычету посвящена ст.220 НК РФ. Ранее мы уже говорили об общих положениях, касающихся получения имущественного налогового вычета – поэтому, повторяться не будем и рассмотрим лишь нововведения этого года. К ним относятся:
 

Возможность получения остатка имущественного вычета при покупке второго жилья, в случае, если при приобретении первого объекта недвижимости налогоплательщик – физическое лицо не использовал всю сумму вычета (2 млн. рублей). То есть, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток  может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры и т.д.. (абз.2 подп.1 п.3 ст.220 НК РФ).
 

Из налогового законодательства было изъято положение о том, что при приобретении имущества (жилья) в общую долевую/совместную собственность, размер имущественного налогового вычета,  распределяется между совладельцами в соответствии с их долей   собственности, либо с их письменным заявлением. В соответствии с новыми правилами, каждый из совладельцев указанного жилого имущества имеет право получить имущественный вычет в пределах 2 млн руб. В том случае, если совладелец не реализовал свое право на получение налогового вычета в отношении данного жилья, он сохраняет право на получение имущественного вычета в полном объеме при приобретении иного объекта недвижимого имущества.
 

Изменениям подверглись и правила получения имущественного вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья (предоставляется при наличии документов, подтверждающих право на имущественный вычет по расходам на приобретение жилья)  - подп.4 п.1 ст.220 НК РФ. Данный вид имущественного вычета предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам, фактически израсходованным на новое строительство, либо приобретение жилья, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение жилья. Ограничение по размеру этого налогового вычета составляет 3 млн. рублей; кроме того, он предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости – в этом состоит его особенность. В новой редакции данный имущественный вычет указывается отдельным подпунктом.
 

Нововведением является и законодательное закрепление (п.6 ст.220 НК РФ) права на получение имущественных налоговых вычетов по расходам на покупку жилья и на погашение процентов, налогоплательщиков, являющихся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющих строительство либо приобретение за счет собственных средств жилья, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет).
 

Абз.3 п.8 ст.220 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на них, выданного налоговым органом, с указанием суммы вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.
 

Изменениям подвергся и перечень документов, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Теперь налогоплательщик должен представить (подп.6 п.3 ст.220 НК РФ):
-договор о приобретении жилого дома/квартиры, комнаты или доли в них, и документы о праве собственности на данные объекты
-документ (договор) о передаче/принятии объекта долевого строительства - при приобретении прав на объект долевого строительства  
-документы о праве собственности на объекты недвижимости (земельные участки, жилые дома и т.д.) при ИЖС
 -свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет
-решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилья в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет
-документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки и т.д.).
 

При этом, для получения имущественного вычета и вычета по расходам на погашение процентов налогоплательщику не нужно подавать заявление, поскольку, вместе с указанными документами подается налоговая декларация, уже являющаяся письменным заявлением лица об объектах налогообложения, доходах и т.д.
 

Таковы новые правила, устанавливающие порядок получения имущественного вычета по НДФЛ. В завершении разговора необходимо указать лишь на то, что они применяются лишь к правоотношениям, возникшим после 1 января 2014г.