 На сегодняшний день, понятие единого социального налога несколько видоизменилось. По сути дела, данный денежный сбор продолжает присутствовать в налоговом законодательстве, однако, он разделен на несколько составляющих. Зачастую, при устройстве на работу, особенно в частные организации, граждане не знают, какие именно налоги уплачивает их работодатель, а расплывчатые формулировки не дают возможности сформировать объективное представление о том, какие же налоги в итоге взимаются с лица. В данной статье мы попытаемся разобраться с указанной проблемой, рассмотрев понятие единого социального налога и его составляющих.
Кроме того, сегодня мы коротко рассмотрим те виды дохода, которые, в соответствии с налоговым законодательством, не подлежат налогообложению. Необходимость знать, какой доход облагается налогом, а какой нет, связана с возможностью применения, в дальнейшем, в отношении конкретного налогоплательщика тех или иных норм закона, в частности, о применении налоговых вычетов.
Единый социальный налог – составляющие данного понятия на сегодняшний день
Единый социальный налог рассматривался как денежный сбор, взимаемый в различные внебюджетные фонды, с целью формирования пенсионного, социального и медицинского обеспечения граждан. После внесения изменений в налоговое законодательство, понятие единого социального налога было упразднено. При этом, сами взимаемые сборы остались, только теперь они разделены на три составляющие, уплачиваемые в три различные организации, и называются, сборы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонды обязательного медицинского страхования. По сути дела, разделение единого налога на три части, позволило в итоге поднять процентную ставку по каждому сбору. Таким образом, тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2013 году равен 22%, на обязательное медицинское страхование - 5,1 %. Предельный годовой заработок, с которого будут уплачиваться страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования, составит 568000 рублей. Свыше этой суммы тариф устанавливается в размере 10 %.
 Из средств, уплаченных в Фонд социального страхования, производятся такие выплаты как:
-материнский капитал
-пособие по беременности и родам женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций
-единовременное пособие:
---женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности
---при рождении ребенка
---беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву
-страховая выплата по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
При этом, тарифные ставки по уплате сборов в ФСС различны для разных категорий плательщиков.
Само физическое лицо – работник не должно уплачивать данные налоги. За него это должен делать работодатель. При этом, в качестве работодателя могут выступать: организации и индивидуальные предприниматели. В данной ситуации, перечисленные выше налоги, уплачиваются работодателем с причитающегося работнику дохода, в связи с осуществлением им трудовой деятельности.
Помимо этого, все вышеперечисленные налоги, ранее входившие в понятие единого социального налога, должны так же уплачивать индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.д.) с их личного дохода, получаемого ими от своей деятельности – предпринимательской или профессиональной деятельности (частной практики). Необходимо заметить, что в зависимости от выбранной ИП системы налогообложения, сферы деятельности, а так же других факторов, некоторые ставки по указанным налогам могут быть снижены либо вообще упразднены – то есть устанавливаются льготные ставки налогообложения по данным видам сборов.
Несмотря на то, что упразднение единого социального налога произошло совсем недавно, уже сейчас в законодательных органах обсуждается вопрос о возможности возврата к нему. Связано это с тем, что разделение уплаты налога на три части, повлекло за собой усложнение ведения документации и бухгалтерии для организаций и ИП, необходимость подавать соответствующие отчеты сразу в три организации; затруднен контроль за уплатой всех необходимых платежей. Таким образом, возможность возвращения к системе уплаты ЕСН вполне реальна.
В рамках данной статьи, в которой мы говорили об уплате пенсионных, социальных и медицинских платежей, входивших в ранее существовавшее понятие ЕСН, и уплачиваемых из дохода налогоплательщиков, хотелось бы упомянуть о доходах, которые не облагаются вообще никакими видами налогов.
Доходы, не облагаемые налогами
 Доходы, не облагаемые никакими видами налогов, перечислены в ст.217 НК РФ. Перечень доходов, из которых не производится удержание налогов, достаточно большой, в рамках данной статьи мы перечислим лишь основные категории такого дохода (граждан), а подробно с данным перечнем можно ознакомиться в указанной статье. Итак, не облагаются никакими налогами следующие виды доходов:
-ряд государственных пособий, выплат и компенсации
-все виды пенсий
-вознаграждения донорам
-алименты, получаемые налогоплательщиками
-определенные доходы в области науки, культуры, образования, искусства и т.д. (гранты, премии)
-ряд сумм единовременных выплат, указанных в законе
-определенные вознаграждения физическим лицам за содействие правоохранительным органам в борьбе с преступностью
-благотворительная помощь
-компенсации, предоставляемые работодателями на приобретение санаторно-курортных и оздоровительных путевок
-выплаты добровольцам по безвозмездным гражданско-правовым договорам, выполнения работ, оказания услуг
-суммы, уплаченные организациями за медицинское обслуживание отдельных категорий граждан
-различные виды стипендий
-суммы от государственных учреждений или организаций, направивших граждан на работу за границу - в пределах установленных норм
-при соблюдении ряда условий, установленных в законе, доходы:
---от продажи, выращенной в личных подсобных хозяйствах, продукции животноводства и продукции растениеводства
---членов крестьянского (фермерского) хозяйства (определенные в законе)
---от реализации заготовленных дикорастущих плодов и растений; мяса диких животных и т.д.
---общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации данной продукции
---от продажи недвижимости
---от реализации долей участия в уставном капитале организаций
---суммы, полученные на развитие личного подсобного хозяйства
-определенные доходы, получаемые:
---от физических лиц в порядке наследования или дарения
--- от акционерных обществ
-призы, полученные спортсменами за призовые места на спортивных соревнованиях
-определенные платежи за инвалидов
-вознаграждения за клады
-определенные суммы платы за обучение
-ряд доходов ИП
-определенные доходы по государственным обязательствам
-доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, из малообеспеченных семей
 -ряд доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ
-отдельные виды доходов членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков)
-ряд доходов, не превышающих 4000 рублей, полученных за налоговый период
-ряд доходов военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы,
-суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение ими работ, связанных с проведением избирательных кампаний или референдума
-ряд выплат, производимых профсоюзными комитетами членам профсоюзов
-выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций
-помощь, полученная ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ и т.д.
-материнский капитал
-суммы на возмещение затрат на уплату процентов по займам
-суммы выплат на приобретение (строительство) жилья из средств бюджетов
-доход от инвестирования средств на приобретение жилых помещений военнослужащими
-суммы частичной оплаты стоимости нового автотранспортного средства в рамках программы по утилизации автотранспорта
-определенные единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам
-взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений
-дополнительные страховые взносы работодателя
-определенные суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение и строительство жилья
-доходы в виде жилья, предоставленного в собственность военнослужащим
-компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях
-ряд доходов работников в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей
-доходы в виде обеспечения питанием сезонных полевых работников
-доходы в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет
-ряд доходов пострадавшим от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств
-доходы в виде стоимости эфирного времени (печатной площади), предоставленных безвозмездно при проведении выборов (референдума)
-суммы пенсионных накоплений на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в НПФ, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица
-определенные виды доходов заемщика
-доходы, полученные спортсменами и членами спортивных команд, являющимися участниками XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи; а так же определенные доходы иных лиц, полученные в период организации и период данных олимпийских игр
-определенные виды доходов, переданных на формирование целевого капитала некоммерческой организации
-единовременная выплата, за счет средств пенсионных накоплений и срочная пенсионная выплата
-доходы в виде оплаты услуг, оказываемых туристам при предоставлении им экстренной помощи
Источник: http://provincialynews.ru
|